Pro Forma nyilatkozatok

Pro forma , a „mint formában” jelentést tartalmazó latin kifejezést a pénzügyi előrejelzések meghatározott időtartamra, szabványosított formában történő bemutatására alkalmazzák. A vállalkozások a forma formanyomtatványokat használják a döntéshozatalhoz a tervezés és az ellenőrzés során, valamint a tulajdonosok, befektetők és hitelezők számára történő külső jelentéstételhez. A Pro forma kimutatások összehasonlítás és elemzés alapjául szolgálhatnak, hogy a menedzsment, a befektetési elemzők és a hitelintézetek tisztviselői megérezhessék a vállalkozás pénzügyi struktúrájának sajátos jellegét különböző feltételek mellett. Mind az Amerikai Minősített Könyvelők Intézete (AICPA), mind az Értékpapír- és Tőzsdefelügyelet (SEC) szabványos formátumokat követelnek meg a vállalkozások számára a pro forma kimutatások elkészítésében és bemutatásában; az új SEC szabályok megkövetelik, hogy a félrevezetés elkerülése érdekében a pro forma kimutatásokat kibocsátó vállalatoknak a pro forma nyilatkozat mellett a vállalat pénzügyeiről is a leginkább összehasonlítható kimutatást kell bemutatniuk, amelyet az általánosan elfogadott számviteli elvek (GAAP) alapján készítettek.

A tervezési folyamat létfontosságú részeként a pro forma nyilatkozatok minimalizálhatják az új üzleti tevékenység megkezdésével és vezetésével járó kockázatokat. Ezenkívül segíthetik meggyőzni a hitelezőket és a befektetőket arról, hogy finanszírozást nyújtsanak egy induló vállalkozás számára. De a pro forma kimutatásoknak objektív és megbízható információkon kell alapulniuk ahhoz, hogy pontos előrejelzést lehessen készíteni a kisvállalkozások nyereségéről és pénzügyi szükségleteiről az első és az azt követő években. Miután elkészítette a kezdeti pro forma kimutatásokat és elindította a vállalkozást, a kisvállalkozás tulajdonosának havonta és évente frissítenie kell az előrejelzéseket.

A PRO FORMA NYILATKOZATOK HASZNÁLATA

Üzleti tervezés

A vállalat az üzleti tervezés és az ellenőrzés folyamatában pro forma kimutatásokat használ. Mivel a pro forma kimutatásokat standardizált, oszlopos formában mutatják be, a menedzsment alkalmazza őket az alternatív üzleti tervek összehasonlítására és szembeállítására. Az operatív és a pénzügyi kimutatások adatainak egymás mellé rendezésével a menedzsment elemzi a versengő tervek előrejelzett eredményeit annak eldöntése érdekében, hogy melyik szolgálja a legjobban a vállalkozás érdekeit.

A pro forma kimutatások összeállításakor a vállalat felismeri az egyes javasolt tervek vagy projektek egyediségét és külön pénzügyi jellemzőit. A pro forma nyilatkozatok lehetővé teszik a vezetés számára, hogy:

• Határozza meg a forgatókönyveket létrehozó pénzügyi és működési jellemzőkkel kapcsolatos feltételezéseket.
• Fejlessze a különféle értékesítési és költségvetési (bevétel és ráfordítás) előrejelzéseket.

• Állítsa össze az eredményeket eredmény-előrejelzésekben.
• Fordítsa le ezeket az adatokat cash-flow előrejelzésekre.
• Hasonlítsa össze a kapott mérlegeket.
• Végezze el az arányelemzést, hogy összehasonlítsa az előrejelzéseket egymással és hasonló vállalatokéval.
• Tekintse át a javasolt döntéseket a marketing, a termelés, a kutatás és fejlesztés stb. Területén, és értékelje azok hatását a jövedelmezőségre és a likviditásra.

A versengő tervek szimulálása nagyon hasznos lehet a megvizsgálandó különböző alternatívák pénzügyi hatásainak értékelésében. Különböző feltételezések alapján ezek a tervek az értékesítés, a termelési költségek, a jövedelmezőség és az életképesség különböző forgatókönyveit javasolják. Az egyes programok pro forma kimutatásai fontos információkat nyújtanak a jövőbeli várakozásokról, ideértve az eladási és eredmény-előrejelzéseket, a cash flow-kat, a mérlegeket, a javasolt tőkésítést és az eredménykimutatásokat.

A menedzsment ezt az eljárást használja a költségvetési alternatívák közötti választáshoz is. A tervezők az egymással versengő tervek árbevételét, termelési kiadásait, mérlegét és cash flow kimutatásait mutatják be az alapul szolgáló feltételezésekkel. Ezen adatok elemzése alapján a vezetés kiválasztja az éves költségvetést. A cselekvés kiválasztása után gyakori, hogy a vezetés megvizsgálja a terven belüli variációkat.

Ha a menedzsment a vállalat számára a legmegfelelőbb rugalmas költségvetést tekinti, akkor a lehetséges eredmények sorát állapítaná meg általában Normál (Várható eredmények), normális felett (legjobb esetben), és normális alatt (legrosszabb esetben). A menedzsment megvizsgálja a készenléti terveket a lehetséges kimenetekre a működési tartományban megadott bemeneti / kimeneti szinten. Mivel ez a három költségvetés szabványosított, oszlopos formátumban és meghatározott időtartamra szóló előrejelzés, pro forma.

A pénzügyi időszak során a menedzsment úgy értékeli a teljesítményét, hogy összehasonlítja a tényleges eredményeket az elfogadott terv elvárásaival, hasonló pro forma formátummal. A vezetés értékelése abból áll, hogy tesztelik és újra tesztelik azokat a feltételezéseket, amelyekre a vezetés alapozta terveit. Ily módon a pro forma nyilatkozatok nélkülözhetetlenek az ellenőrzési folyamathoz.

A szerkesztő megjegyzése: Üzleti hiteleket keres a vállalata számára? Ha információra van szüksége, amely segít kiválasztani az Ön számára legmegfelelőbbet, használja az alábbi kérdőívet, hogy partnerünk, a BuyerZone ingyenesen nyújtson Önnek információt:

Pénzügyi modellezés

A pro forma kimutatások adatot tartalmaznak a pénzügyi mutatók kiszámításához és egyéb matematikai számítások elvégzéséhez. A pro forma előrejelzésekre épülő pénzügyi modellek hozzájárulnak a vállalati célok eléréséhez, ha: 1) tesztelik a tervek céljait; 2) könnyen érthető eredményeket szolgáltat; és 3) időt, minőséget és költségelőnyt biztosít más módszerekkel szemben.

A pénzügyi modellezés teszteli a javasolt tervek feltételezéseit és összefüggéseit a munkaerő, az anyagok és a rezsiárak változóinak hatásának tanulmányozásával; az eladott áruk költsége; pénzkölcsönköltség; értékesítési volumen; valamint a kérdéses vállalat készletértékelése. A számítógéppel segített modellezés hatékonyabbá tette a feltételezések tesztelését. A nagy teljesítményű processzorok lehetővé teszik az online, valós idejű döntéshozatalt az alternatív cash flow-kimutatások, mérlegek és eredménykimutatások azonnali kiszámításával.

A változások hatásának értékelése

A társaság akkor készít pro forma pénzügyi kimutatásokat, amikor jelentős pénzügyi változások megtapasztalására számít, vagy éppen most tapasztalta. A pro forma pénzügyi kimutatások bemutatják e változásoknak a társaság pénzügyi helyzetére gyakorolt ​​hatását az eredménykimutatás, a mérleg és a cash-flow kimutatás szerint. Például a vezetés elkészítheti a formanyomtatványokat a lehetséges egyesülés vagy közös vállalkozás hatásainak felmérésére. Előfordulhat, hogy pro forma kimutatásokat is készít az adósság refinanszírozásának következményeinek értékelésére elsőbbségi részvények, törzsrészvények vagy más adósságok kibocsátása révén.

Külső jelentés

A vállalkozások pro forma nyilatkozatokat is használnak a tulajdonosok (részvényesek), hitelezők és potenciális befektetők számára készített külső jelentésekben. A tőzsdén jegyzett társaságok esetében a SEC minden formanyomtatványt megkövetel, bármilyen bejelentési, regisztrációs nyilatkozatot vagy meghatalmazott nyilatkozatot tartalmaz. A SEC és a számviteli gyakorlatot irányító szervezetek megkövetelik a vállalatoktól, hogy készítsenek pro forma kimutatásokat, amikor az üzleti pénzügyi kimutatások jellegében lényeges változások történtek vagy következnek be. A pénzügyi kimutatások a következők miatt változhatnak:

• A számviteli elvek változásai egy általánosan elfogadott számviteli elv bevezetése miatt, amely eltér a korábban a pénzügyi számvitelhez használtaktól.
• A becsült gazdasági élettartammal és az eszközök nettó maradványértékével kapcsolatos számviteli becslések változása.
• Az üzleti egységben bekövetkezett változás, amely eszköz vagy befektetés megszerzéséből vagy elidegenítéséből és / vagy két vagy több meglévő vállalkozás érdekeltségeinek egyesítéséből ered.
• Az előző időszak jelentésében vagy iktatásában elkövetett hibák kijavítása.

A vezetés döntése a számviteli elvek megváltoztatásán alapulhat egy új számviteli elv kiadásával a Pénzügyi Számviteli Standard Testület (FASB) által; belső szempontok a felülvizsgált értékelések vagy adókódok kihasználásával; vagy egy új üzleti kombináció számviteli igényei. Számviteli gyakorlatának megváltoztatásával egy vállalkozás jelentősen befolyásolhatja pénzügyi helyzetének bemutatását és működésének eredményeit. A változás torzíthatja a korábbi évek eredménykimutatásában szereplő kereseti trendet is. Néhány példa a számviteli elvek változásaira: a készlet értékelése az első be, az első kimenetel (FIFO) vagy az utolsó be, az első kimenetel (LIFO) módszerrel, vagy az amortizáció lineáris módszerrel történő rögzítése vagy gyorsított módszer.

Amikor egy vállalat megváltoztatja a számviteli módszert, akkor pro forma pénzügyi kimutatásokkal számolja be a változás kumulatív hatását arra az időszakra, amely alatt a változás bekövetkezett. A pro forma pénzügyi kimutatások és a korábbi pénzügyi kimutatások összehasonlításának lehetővé tétele érdekében a társaság bemutatja a korábbi időszakokra vonatkozó pénzügyi kimutatásokat az eredetileg jelentettek szerint, bemutatja a változás kumulatív hatását a nettó jövedelemre és az eredménytartalékra, valamint a nettó jövedelmet mutatja a pro forma mintha az újonnan elfogadott számviteli elvet alkalmazták volna a korábbi időszakokban.

Szükség lehet a számviteli becslések megváltoztatására, amikor új események bekövetkeznek, és amint jobb információk állnak rendelkezésre a jövőbeli események valószínű kimeneteléről. Például a kétes számlák becsléséhez használt százalékos arány növekedése, a készletek jelentős leírása, az üzemek gazdasági élettartamának változása és a fennálló termékgaranciákra vonatkozó becsült kötelezettség felülvizsgálata pro forma kimutatásokat igényelne.

hány éves brittany Renner

A SEC FORMÁTUM

A SEC előírja a joghatósága alá tartozó vállalatok számára a pro forma nyilatkozatok formáját és tartalmát a fentiekhez hasonló körülmények között. Néhány formai és tartalmi követelmény a következő:

1. Bevezető bekezdés, amely leírja a javasolt ügyletet, az érintett szervezeteket, a pro forma információk által lefedett időszakokat és azt, hogy a pro forma információ mit mutat.
2. Pro forma sűrített mérleg és pro forma sűrített eredmény kimutatás oszlopos formában, bemutatva a sűrített múltbeli összegeket, a pro forma kiigazításokat és a pro forma összegeket. A lábjegyzetek indokolják a pro forma kiigazításokat, és elmagyarázzák a változásokkal kapcsolatos egyéb részleteket.
3. A javasolt változáshoz vagy ügylethez közvetlenül hozzárendelhető pro forma kiigazítások, amelyek várhatóan folyamatos hatással lesznek a pénzügyi kimutatásokra. Magyarázó megjegyzések adják a kiigazítások ténybeli alapját.

A 2002. évi Sarbanes-Oxley törvény elfogadásával, amely módosítja a számviteli és közzétételi kimutatásokat, a SEC új követelményeket kezdett kiadni a pro forma nyilatkozatokkal kapcsolatban. Pontosabban, a SEC megállapította, hogy a pro forma kimutatások, amelyeknek nem kötelező az általánosan elfogadott számviteli elvek (GAAP) betartása, hamis benyomást kelthetnek a társaság tényleges pénzügyi helyzetéről. Emiatt a SEC előírja, hogy az összes pro forma nyilatkozatot csatolni kell ahhoz csinálni megfelel a GAAP-nak, a vállalatnak ki kellett választania a hivatalos nyilatkozatoknak azokat a verzióit, amelyek leginkább hasonlítanak a pro forma-ra.

Pro Forma nyilatkozatok a gazdálkodó egység változásairól és az üzleti kombinációkról

A FASB, az AICPA és a SEC jelentős irányelveket adott a pro forma pénzügyi kimutatások formájára, tartalmára és szükségességére azokban a helyzetekben, amikor változás történt az üzleti egység formájában. Ilyen formaváltozás bekövetkezhet a pénzügyi struktúra változásai miatt, amelyek egy hosszú lejáratú kötelezettség vagy eszköz elidegenítéséből erednek, vagy két vagy több vállalkozás kombinációja miatt.

A pro forma pénzügyi kimutatások célja, hogy megkönnyítse a korábbi adatok és a jövőbeli teljesítmény előrejelzéseinek összehasonlítását. Ilyen körülmények között a pénzügyi kimutatások felhasználóinak egy új vagy javasolt gazdálkodó egységet kell értékelniük az előző üzlethez hasonló alapon, hogy megértsék a változás pénzáramra, jövedelemre és pénzügyi helyzetre gyakorolt ​​hatását. Pro forma kiigazítások a számviteli alapelvekhez és a számviteli becslésekhez formázza át az új gazdálkodó egység és a megszerzett üzleti tevékenység kimutatásait, hogy azok megfeleljenek az előd nyilatkozatainak.

Előfordul, hogy a társaság vagy az egyéni vállalkozás eladja az üzleti érdekeket részben vagy egészben. Néha szükség van - különösen akkor, ha a vállalkozás „tőzsdére megy” - társasággá szerveződni. Egy nagyon rövid múltú társaság pénzügyi kimutatásai nem segítenek a jövő potenciáljának átgondolt elemzésében. Hasonlóképpen, a szövetségi jövedelemadó-kötelezettségek különbségei miatt az előd vállalkozás újrafogalmazása történelmi értelemben csak összekeveri a képet. Mivel az előd üzleti tevékenységének pénzügyi kimutatásai nem tartalmazzák a vállalatra alkalmazandó költségtételek egy részét, a pro forma pénzügyi kimutatások korrekciókat hajtanak végre bizonyos kiadások vállalati alapon történő újraigazolása céljából. Különösen ezek a következők:

• A tulajdonosok fizetésének megadása a tisztek fizetésében.
• Kiszámítja az előd vállalkozásra alkalmazandó szövetségi adókat, mintha egy vállalatról lenne szó.
• Beleértve a társasági állami franchise adókat.

• A partnerek tőkéjének egyenlegét hozzá kell adni az egyesített társaság befizetett tőkéjéhez, nem pedig az érdekek összevonása révén megszerzett partnerségek eredménytartalmához.

Az S alfejezetben szereplő vállalatok a részvényesek adózási lehetőségét gyakorolják az adókötelezettség egyénileg történő vállalására, ahelyett, hogy azt a vállalat egésze átvállalná. Ha a részvényesek a tőzsdére lépés vagy a képesítés megváltoztatása mellett döntenek, a vállalat elveszíti az adózási lehetőséget. Ezért az előzetes eredményeket bemutató pro forma kimutatás mellett az új társaság pro forma céltartalékot képez azokra az adókra, amelyeket a múltban rendes vállalatként fizetett volna. Ha az S alfejezetben szereplő társaság megszerzése a kamatok összevonásával valósul meg, akkor a pro forma pénzügyi kimutatás nem tartalmazhatja az S alfejezet szerinti társaság felhalmozott eredményét az összesített eredménytartalomban.

A korábban partnerkapcsolatként működtetett üzleti tevékenység múltbeli bemutatásakor a pénzügyi információkat kiigazítják, hogy a kimutatás összhangban legyen a felvásárló társasággal. Az ilyen esetekben felsorolt ​​történeti adatok magukban foglalják a nettó árbevételt; értékesítési költség; bruttó értékesítési nyereség; értékesítési, általános és adminisztratív költségek; egyéb bevételek; egyéb levonások; és jövedelemadó előtti jövedelem. A pro forma kiigazítások a társasági műveleteket vállalati alapon igazolják, ideértve a tisztviselők becsült bérét és a becsült szövetségi és állami jövedelemadókat, valamint a pro forma nettó jövedelmet és az egy részvényre jutó pro forma nettó jövedelmet. A könyvelők hasonló kiigazításokat hajtanak végre a pro forma kimutatásokban azoknál a vállalkozásoknál, amelyek korábban egyéni vállalkozóként működtek, és az S alfejezetben szereplő vállalatoknál.

A vállalkozás egy részének megszerzése vagy elidegenítése

Egy olyan vállalat esetében, amely úgy döntött, hogy egy új üzletrészt felvásárol, vagy a meglévő üzleti tevékenységét részben elidegeníti, egy értelmes pro forma kimutatásnak ki kell igazítania a múltbeli adatokat, hogy bemutassa, hogyan teljesített volna a megszerzett rész, ha egy társaság lett volna. A pro forma kimutatásoknak tartalmazniuk kell a felvásárló társaság hagyományos pénzügyi kimutatásait és a megszerzendő üzleti vállalkozás pro forma pénzügyi kimutatásait is. A pro forma kimutatásokhoz fűzött megjegyzések elmagyarázzák a kimutatásokban megjelenő kiigazításokat.

A pro forma eredménykimutatás lehetőség szerint ötvözi a felvásárló társaság múltbeli eredménykimutatását és a megszerzendő vállalkozás előző öt évre vonatkozó pro forma eredménykimutatását. A pro forma kiigazítások nem tartalmazzák az új gazdálkodó egységre nem alkalmazható általános költségeket, például a részleg és a központi iroda költségeit.

Az egyéni vállalkozás, partnerség, az S alfejezet szerinti vállalat vagy üzleti szegmens megvásárlásához évekre szóló pro forma kimutatások szükségesek, hogy tükrözzék az olyan tételek korrekcióit, mint a tulajdonosok vagy a partnerek fizetése és jövedelemadója. Ily módon minden év egy üzleti szervezet működésének eredményeit tükrözi a felvásárló társaságéval. Az üzleti kombinációt végrehajtó pro forma kimutatásokat azonban a jelenlegi és közvetlenül megelőző időszakokra kell korlátozni.

ÖSSZEFOGLALÓ

A pro forma nyilatkozatok az üzleti tervezés és ellenőrzés szerves részét képezik. A vezetők felhasználják őket a döntéshozatal során, amikor összeállítják az éves költségvetést, hosszú távú terveket dolgoznak ki és választanak a tőkekiadások között. A pro forma nyilatkozatok a külső jelentésekben is értékesek. Az állami számviteli cégek a pro forma kimutatásokat nélkülözhetetlennek tartják a pénzügyi kimutatások felhasználói segítségének megértésében, hogy megértsék a vállalkozás pénzügyi szerkezetére gyakorolt ​​hatást a gazdálkodó egység változásai, vagy a számviteli elvek vagy a számviteli becslések miatt.

Bár a pro forma kimutatások sokféle alkalmazást kínálnak a folyamatban lévő, kiforrott vállalkozások számára, fontosak a kisvállalkozások és az induló vállalkozások számára is, amelyeknél gyakran hiányoznak a hagyományos pénzügyi kimutatások elkészítéséhez szükséges eredmények. Tervezési eszközként a pro forma nyilatkozatok segítenek a kisvállalkozások tulajdonosainak minimalizálni az új vállalkozás megkezdésével és vezetésével járó kockázatokat. A pro forma nyilatkozatokban szereplő adatok segíthetik a hitelezőket és a befektetőket is meggyőzni abban, hogy finanszírozást nyújtsanak egy induló vállalkozás számára.

hány éves mikey Williams 2020

BIBLIOGRÁFIA

Bygrave, William D. és Andrew Zacharakis. Hordozható MBA a vállalkozói szellemben . John Wiley & Sons, 2004.

Pinson, Linda. Könyvek vezetése: Alapvető nyilvántartás vezetése és könyvelés a sikeres kisvállalkozás számára . Dearborn Trade Publishing, 2004.

Ruland, William és Ping Zhou. „Pro Forma pénzügyi kimutatások a hitel értékeléséhez.” Kereskedelmi hitelezési áttekintés . 2004. július.

Smith, Richard L. és Janet Kilholm Smith. Vállalkozói pénzügyek . John Wiley, 2000.

Amerikai Értékpapír és Tőzsdei Bizottság. „Javasolt szabály: A nem GAAP szerinti pénzügyi intézkedések alkalmazásának feltételei.” 17 CFR 228., 229., 244. és 249. alkatrész http://www.sec.gov/rules/proposed/33-8145.htm . Letöltve: 2006. május 9.

A szerkesztő megjegyzése: Üzleti hiteleket keres a vállalata számára? Ha információra van szüksége, amely segít kiválasztani az Ön számára legmegfelelőbbet, használja az alábbi kérdőívet, hogy partnerünk, a BuyerZone ingyenesen nyújtson Önnek információt:

Szerkesztői közzététel: A Inc. ebben és más cikkekben termékekkel és szolgáltatásokkal foglalkozik. Ezek a cikkek szerkesztőségi szempontból függetlenek - ez azt jelenti, hogy a szerkesztők és az újságírók bármilyen marketing- vagy értékesítési részleg befolyása nélkül kutatnak és írnak ezekről a termékekről. Más szavakkal: senki nem mondja meg újságíróinknak vagy szerkesztõinknek, hogy mit kell írni, vagy hogy a cikkben tartalmazzanak bármilyen különleges pozitív vagy negatív információt ezekrõl a termékekrõl vagy szolgáltatásokról. A cikk tartalma teljes egészében a riporter és a szerkesztő belátása szerint történik. Észre fogja venni azonban, hogy néha ezekre a termékekre és szolgáltatásokra mutató linkeket is tartalmazunk a cikkekben. Amikor az olvasók rákattintanak ezekre a linkekre, és megvásárolják ezeket a termékeket vagy szolgáltatásokat, az Inc kártérítést kaphat. Ez az e-kereskedelemen alapuló hirdetési modell - mint a cikkoldalaink minden más hirdetése - nincs hatással szerkesztőségi lefedettségünkre. Az újságírók és szerkesztők nem adják hozzá ezeket a linkeket, és nem is kezelik őket. Ez a hirdetési modell, csakúgy, mint az Inc-en látott mások, támogatja az ezen a oldalon található független újságírást.